为掌握额尔古纳市殡葬服务中心殡葬基本服务、吊唁设施及设备租赁定价成本，根据《中华人民共和国价格法》、《政府制定价格行为规则》（国家发展改革委第7号令）、《政府制定价格成本监审办法》（国家发展改革委第8号令）等规定，额尔古纳市发展和改革委员会于2023年11月23日至2023年12月1日对额尔古纳市殡葬服务中心殡葬基本服务、吊唁设施及设备租赁定价成本进行测算，现将成本测算情况报告如下：

一、成本监审项目

   额尔古纳市殡葬服务中心殡葬基本服务、吊唁设施及设备租赁定价成本测算。

二、成本监审依据

（一）《中华人民共和国价格法》；

（二）《政府制定价格行为规则》（国家发展改革委第7号令）；

（三）《政府制定价格成本监审办法》（国家发展改革委第8号令）；

（四）《企业会计准则》（财政部令第33号）、《企业会计制度》（财会﹝2000﹞25号）(《行政事业单位会计制度》)和相关行业财务会计制度；

（五）《内蒙古自治区殡葬服务收费管理办法》（内发改规范字 [2013] 6号）；

（六）被监审单位提供的相关基础资料；

（七）与成本监审有关的其他资料。

三、成本监审程序

（一）成立监审组。明确项目监审负责人和监审人员，制定工作方案，安排工作步骤和日程。

（二）书面通知。书面通知被监审单位，明确成本监审范围、监审形式、监审期间（成本审核会计年度期间），以及需要提供的资料和进行实地审核的要求等。

（三）资料初审。对被监审单位报送成本资料的完整性、逻辑性进行初审，存在问题的，要求经营者限期更正、补充。

（四）实地审核。调查了解被监审单位生产经营情况，查阅、复制有关资料，按照定价成本监审办法及有关规定对经营者成本进行审核。

（五）意见告知。起草了《成本监审意见告知书》，经集体讨论审核后，送达被监审单位，被监审单位无异议。

（六）出具成本监审报告，根据集体审议情况完成监审报告。

四、被监审单位基本情况

额尔古纳市殡葬服务中心前身是额尔古纳殡葬管理所，1991年改名为殡葬服务中心，属于额尔古纳市民政局下属的三级事业单位。事业编制人员4人，拟新增岗位人员12名。其中：财务2名、主任与馆长各1名、业务办理工作人员1名、殡仪服务员1名、遗体接运司机1名、火化工1名、锅炉工2名、美容师1名、更夫1名、骨灰寄存管理1名。  

殡葬服务中心部门职责包括贯彻执行上级有关殡葬改革法规；负责制定殡葬管理工作的中长期规划；负责各乡镇墓地的确定、规划和检查指导工作、加强地区公墓的管理，坚决制止乱埋乱葬，健全死者安葬手续，指定墓坑，为死者家属提供方便条件；经销并管理殡葬用品市场；负责开展殡葬改革，移风易俗的宣传工作。主要经营范围：为殡葬事宜提供服务。负责遗体接运、遗体存放、遗体火化和骨灰寄存等基本殡葬服务事项。公墓及骨灰寄存堂等殡葬服务设施的管理、更新、改造等。承担殡葬改革相关法律、法规、方针政策的宣传及殡葬改革辅助性工作。落实惠民殡葬政策。承担指导社区、村（局）委会开展好殡葬管理工作。负责殡葬管理网络的建设等。

额尔古纳市殡仪馆建设项目位于拉布大林街道办事处以东6公里，项目总投资876万元，新建殡仪馆一座，建筑面积2751.29平方米，以及新建停车场、新建墓地园区和新建2吨锅炉房一座。新建殡仪馆一座，建筑面积为2751.29平方米。其中设置灵堂、告别厅、火化炉厅、整容室及卫生间、收发室等附属用房。建筑内按功能分为殡葬办公区域、设备区域和公共区域。

五、经营者成本审核情况

（一）成测算的主要内容及核算分摊方法

1、成本测算的主要内容：

（1）殡葬基本服务

——遗体接运：定价成本由司机工资和社会保险费、车辆和车载设备折旧、公共成本分摊费用等构成。

——遗体存放：定价成本由冷藏房间和冷藏设备折旧、日常维护费用及公共成本分摊费用等构成。

——遗体火化：定价成本由火化房间和火化设备折旧、火化工工资和社会保险费、专用燃油、修理费、消毒防腐其他辅助材料及公共成本分摊费用等构成。

——骨灰寄存：定价成本由寄存房间和寄存设施折旧、职工薪酬及公共成本分摊费用等构成。

（2）吊唁设施及设备租赁

吊唁设施及设备租赁定价成本由房屋和设备折旧、物料消耗、公共成本分摊费用、利润及税费构成。

2、成本分摊方法：

殡葬服务由直接成本和间接成本（共用成本）构成，由于无法提供基本殡葬服务收入、延伸殡葬服务收入及其他服务收入的历史财务数据，并且提供殡葬服务的房间属于殡仪馆建筑内部组成部分，无法计算和分割各房间的资产金额，因此本次测算中按提供殡葬单项服务房间建筑面积占殡葬服务办公总面积的比例作为分摊系数，计算基本服务与吊唁设施各房间应分摊的间接成本。

3、成本测算情况：

（1）提供殡葬服务面积测算情况

殡葬服务的办公区域建筑面积合计1,459.69平方米，其中提供殡葬基本服务区域面积共计307.28平方米，面积占比21.05%；用于吊唁设施及设备租赁延伸服务的区域面积共计811.51平方米，面积占比55.59%。

（2）间接成本（共用成本）测算情况

间接费用包括人工成本、房屋建筑折旧费、取暖费、维修费、水电费等殡葬服务共用成本。根据该单位提供的资料，殡葬服务间接费用每年发生额预计1,209,666.60元。

——人工成本

殡葬服务中心现有事业编制人员4人，其工资及社保费由额尔古纳市财政负担，不列入本次测算的殡葬服务成本之中。拟新增员工共12人，其中从事骨灰寄存、美容师、灵车司机、火化工等4人工资及社保费应分别直接计入骨灰寄存、遗体整容、遗体接运、遗体火化等单项服务成本费用。其余岗位包括主任1人、财务2人、馆长1人、业务员2人、锅炉工2人，工资及社保费属于殡葬服务的共用成本，应按各自提供单项殡葬服务的建筑面积占殡葬服务办公总面积的比例分摊计入殡葬基本服务、吊唁设施及设备租赁延伸服务成本。

——折旧费

生产设备、运输车辆、电子设备、办公家具和器具部分由于可直接明确直接服务的单项殡葬服务，折旧费用不需要进行分摊，可直接计入单项殡葬服务成本，因此应分别按殡葬基本服务和吊唁设施各自配备的生产设备等固定资产，计算各项殡葬基本服务和吊唁设施的年折旧金额。

殡仪馆项目现未完成竣工财务决算审核，不能确定建筑最终价值，因此本次测算按《额尔古纳市殡仪馆建设及火化炉环保改造项目可行性研究报告》及批复项目概算金额876万元，扣除火化炉50万元（殡葬基本服务）和墓园工程费120万元（墓穴工料费）概算金额后作为房屋建筑物的原值，按项目可行性研究报告中设计使用寿命年限和残值率计算年折旧金额，房屋建筑物折旧由于不能明确划分各项殡葬服务相应部分资产原值，因此属于殡葬服务项目的共用成本，与其他费用一起，按提供殡葬基本服务、吊唁设施及设备租赁服务的建筑面积占殡葬服务办公总面积比例，计算分摊各部分的房屋建筑物折旧金额。

——其他费用

其他费用包括办公费、水电费、差旅费、维修费等，每年费用金额预计421,650.00元。其他费用属于殡葬服务共用成本，应按提供殡葬基本服务、吊唁设施及设备租赁服务的建筑面积占殡葬服务办公总面积比例，计算分摊各自部分的分摊费用。

4、殡葬基本服务成本

（1）遗体接运

经测算，遗体接运服务车辆折旧、司机工资费用及物料消耗直接成本139,086.67元，计算分摊的共用成本合计18,449.97元，遗体接运服务成本费用合计157,536.64元。

（2）遗体存放

经测算，遗体存放服务每年车辆折旧52,380.00元、房屋折旧分摊额7,269.08元、年物料消耗2000.00元，计算分摊的共用成本合计56,931.45元，遗体接运服务成本费用合计118,580.53元。

（3）遗体火化

经测算，遗体火化服务每年火化设备折旧48,500.00元、房屋折旧分摊额14,273.55元、火化工工资及社保费57,120.00元、火化炉专用燃料费20,000.00元、火化炉修理维护费10,000.00元、消毒防腐药剂5,000.00元，其他辅助材料2,000.00元，计算分摊的共用成本合计111,790.53元，遗体火化服务成本费用合计268,684.08元。

（4）骨灰寄存

经测算，骨灰寄存服务每年骨灰寄存设施折旧8,083.33元、房屋折旧分摊额7,289.72元、骨灰寄存管理人员工资及社保费57,120.00元、计算分摊的管理费用合计57,093.13元，骨灰寄存服务成本费用合计129,586.18元。

5、吊唁设施及设备租赁成本

（1）直接成本

提供吊唁设施及设备租赁延伸服务房间内的棺罩、像架、固定花圈、绢花、固定盆景、播放哀乐等服务不单独计费。棺罩、像架、绢花等各房屋的物料消耗作为直接成本，直接计入每个吊唁设施房间的定价成本。每年发生的直接成本合计金额为10,000.00元，费用明细如下（单位：元）：

 

序号	名称	直接成本金额	备注
1	大告别厅	2,000.00	棺罩、像架、固定花圈、绢花、固定盆景等物料消耗
2	惠民厅	1,000.00	棺罩、像架、绢花、固定盆景等物料消耗
3	松柏厅	1,000.00	棺罩、像架、绢花、固定盆景等物料消耗
4	富贵厅	2,000.00	引导服务、棺罩、像架、固定花圈、绢花、固定盆景等物料消耗
5	松鹤厅	2,000.00	引导服务、棺罩、像架、固定花圈、绢花、固定盆景等物料消耗
6	流芳厅	2,000.00	引导服务、棺罩、像架、固定花圈、绢花、固定盆景等物料消耗
	合    计	10,000.00

（2）间接成本

本次测算中按提供吊唁设施服务建筑面积占殡葬服务办公总面积的比例作为分摊系数，计算吊唁设施各房间应分摊的间接成本。殡葬服务间接费用每年发生额预计1,072,702.60元，吊唁设施及设备租赁延伸服务应分摊的间接成本合计707,850.62元。

（3）与服务有关的税费

额尔古纳市殡葬服务中心为增值税小规模纳税人，提供殡葬服务增值税税率1%。增值税、城建税等各项税费综合负担率1.22%。

六、成本监审结论

（一）殡葬四项基本服务单位定价成本如下：

1、遗体接运

年成本费用合计157,536.64元，每年预计处理尸体300具，单位成本525.12元/具。 

2、遗体存放

年成本费用合计118,580.53元，每年预计冷藏存放尸体30具，尸体冷藏存放平均天数30天/具，单位成本131.76元/天/具。 

3、遗体火化

年成本费用合计268,684.08元，每年预计火化尸体300具，单位成本895.61元/具。 

4、骨灰寄存

年成本费用合计129,586.18元，每年预计寄存骨灰300盒，单位成本431.95元/盒。 

（二）吊唁设施告别厅、灵堂各房间单位成本如下：

1、大告别厅

年直接成本和间接成本270,359.95元，税费3,298.39元，合计273,658.34元，年使用次数预计300次，单位成本912.20元/次。 

2、惠民厅（灵堂1）

年直接成本和间接成本56,287.96元，税费675.46元，定价成本费用合计56,963.41元，年使用天数预计200天，单位成本284.82元/天。

3、松柏厅（休息室1）

年直接成本和间接成本57,548.96元，税费690.59元，定价成本费用合计58,239.55元，年使用天数预计100天，单位成本582.40元/天。

4、富贵厅（灵堂2+休息室2）

年直接成本和间接成本110,959.25元，税费1,242.74元，定价成本费用合计112,202.00元，年使用天数预计125天，单位成本897.62元/天。

5、松鹤厅（灵堂3+休息室3）

年直接成本和间接成本110,959.25元，税费1,242.74元，定价成本费用合计112,202.00元，年使用天数预计125天，单位成本897.62元/天。

6、流芳厅（灵堂4+休息室4）

年直接成本和间接成本111,735.25元，税费1,363.17元，定价成本费用合计113,098.42元，年使用天数预计65天，单位成本1,739.98元/天。

七、其他需要说明的事项

（一）本报告是根据额尔古纳市殡葬服务中心所提供的测算报告、财务报表等资料出具的，其真实性、完整性、合法性由被监审单位负责。

（二）参加本次测算的工作人员与相关单位无任何利害关系。

（三）本报告仅为政府价格主管部门价格决策服务。未经许可，不得用作任何其他目的。

（四）其他需要说明的事项。